Обзор налога на профессиональный доход (самозанятые)

5 ноября 2019 года.

Содержание

1. Кто такие самозанятые и как стать плательщиком налога на профессиональный доход.
2. Правовая база.
3. Техническое обеспечение.
4. Самозанятые с позиции физического лица.
5. Самозанятые с позиции юридического лица.
6. Где получить дополнительную информацию.
7. Выводы.

Кто такие самозанятые и как стать плательщиком налога на профессиональную деятельность.

На бытовом уровне нам вполне понятно слово самозанятый. Что интересно, в настоящий момент, такого термина в законах не закреплено, хотя этот термин применяется самым широким образом. Итак, самозанятость — форма получения вознаграждения за свой труд непосредственно от заказчиков, в отличие от наёмной работы.

Это форма занятости, при которой гражданин получает доход от его профессиональной деятельности, например, оказание услуг или работ, реализация произведенных им товаров, при осуществлении которых он не имеет работодателя и наемных работников.

Для того, чтобы стать плательщиком налога на профессиональную деятельность необходимо пройти процедуру регистрации.

Способы регистрации:

• бесплатное мобильное приложение «Мой налог»;
• кабинет налогоплательщика «Налога на профессиональный доход» на сайте ФНС России;
• через уполномоченные банки;
• через Единый портал государственных и муниципальных услуг.

Регистрация занимает несколько минут. Заполнять заявление на бумаге не нужно. При регистрации в приложении «Мой налог» понадобится только паспорт для сканирования и проверки, а также фотография, которую можно сделать прямо на камеру смартфона.

Правовая база

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019)

РФ Статья 83. Учет организаций и физических лиц

(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ) (выдержка)

7.3. Постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 настоящего Кодекса), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

 

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) ред. от 29.09.2019 НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (выдержка).

70) доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

по репетиторству;

по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом.

Положения настоящего пункта распространяются на физических лиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 настоящего Кодекса и не привлекающих наемных работников для оказания указанных в настоящем пункте услуг;

(п. 70 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

 

3. Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» от 27.11.2018 N 422-ФЗ (последняя редакция) 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ

 

4. Проект: О внесении изменений в Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» 30 октября 2019 г.

 

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) Статья 129.13. Нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

 

Список из пяти позиций. Рекомендую прочесть всем. Указанные выдержки из Налогового Кодекса и, собственно, сам закон о налоге на профессиональный доход невелики по размеру и за полчаса эти документы, в первом приближении, можно одолеть.

Если предельно сжато, то можно сказать так:

• налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом;
• нельзя применять указанный налоговый режим лицами осуществляющие перепродажу товаров, лицами имеющих работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях, лицами ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии и агентских договоров;
• объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• на доход в натуральной форме закон не распространяется;
• ставка налога 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
• ставка налога 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Техническая база

Работа осуществляется через мобильное приложение «Мой налог».

Мобильное приложение «Мой налог» представляет собой программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами, с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно телекоммуникационной сети «Интернет».

Мобильное приложение, в частности, позволяет:

произвести постановку и снятие с учёта налогоплательщика физического лица (понадобится только паспорт для сканирования и проверки, а также фотография, которую можно сделать прямо на камеру смартфона);

выдать чек, который представляет собой запись о совершенном расчете (полученном доходе) в автоматизированной информационной системе ФНС России; чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.

Аналогичные возможности можно получить через веб приложение «Мой налог».

Где можно применять

С 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).

Согласно проекту с 1 января 2020 года к эксперименту присоединятся 19 новых субъектов РФ: Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ, Республика Башкортостан.

Самозанятые с позиции физического лица

 

 Какую же пользу приносит легальная деятельность самозанятым по сравнению с работой без регистрации:

• это позволяет безопасно вести бизнес и получать доход от подработок без рисков доначисления налогов по ставке 13% и штрафов, в том числе за незаконную предпринимательскую деятельность;
• нет обязательных платежей, то есть нет прибыли — нет налогов;
• значительно снижает налоговую нагрузку с предпринимателей без наемного персонала; чтобы оказывать услуги или продавать товары собственного производства не нужно оформлять ИП с более сложными процедурами оформления и высокими налогами;
• это значительно снизит налоговую нагрузку юридического лица, получающего услуги от самозанятого гражданина и тем самым, повысит вашу привлекательность для потенциального заказчика;
• можно совмещать с наёмной работой (по трудовому договору);
• не нужен кассовый аппарат, т. к. чек выдаётся через приложение «Мой налог»;
• возможна упрощенная регистрация через приложение «Мой налог», без посещения налоговой;
• иностранные граждане из Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии (из Евразийского экономического союза) могут стать самозанятыми, для этого им необходимо стать на учёт в налоговую (получить ИНН) и получить доступ к личному кабинету налогоплательщика на сайте ИФНС;
• появляется возможность кредитования и ипотеки, т. к. доход будет официально подтверждён;
• есть налоговый вычет 10’000 рублей (налоговая производит расчёт самостоятельно).

Минусы режима налогообложения для самозанятых

• доход ограничен 2’400’000 рублей в год;
• нельзя продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации;
• нельзя перепродавать товары, имущественные права;
• нельзя добывать и (или) продавать полезные ископаемые;
• нельзя иметь работников в трудовых отношениях;
• предусмотрены серьёзные штрафы за нарушение порядка или сроков передачи сведений о расчетах в ФНС установлен штраф (20% суммы расчета); при повторном нарушении в течение шести месяцев, штраф составляет сумму расчета. (НК РФ Ч.1 ред. от 29.09.2019) Статья 129.13);
• о пенсионном обеспечении надо позаботиться самостоятельно, плохо это или хорошо вопрос не однозначный, но надо постараться проявить дальновидность.

 

 

 

Самозанятые граждане не платят:

• страховые взносы;
• пенсионные взносы (их самозанятый гражданин может перечислять самостоятельно);
• НДФЛ в отношении доходов, полученных от профессиональной деятельности.

Самозанятые граждане платят:

• 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от физических лиц;
• 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от ИП и юридических лиц.

Индивидуальные предприниматели, как самозанятые

Индивидуальные предприниматели также могут перейти на этот спец режим, не прекращая статус ИП, и использовать все преимущества самозанятых — неуплата страховых взносов, неприменение онлайн-кассы, налоговые ставки. Совмещение иных режимов (УСН, ЕНВД) с налогом на профессиональный доход недопустимо.

Трудовые отношения для самозанятых

Применение спец режима не влияет на статус физического лица как работника. Он также может состоять в трудовых отношениях, получать доход от такой деятельности, иметь все гарантии, предусмотренные ТК РФ. В этом случае такой доход не будет облагаться налогом на профессиональный доход.

Оплата труда самозанятого в безналичной форме:

Собственно такая оплата и представляет интерес юридическим лицам при взаимодействии с самозанятыми. При расчетах в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчёты (пункт 3 статьи 14 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года).

Самозанятые с позиции юридического лица

 

Первая мысль, которая приходит в голову, это конечно превратить часть своих работников в самозанятые. И безусловно, для некоторых категорий работников это вполне может иметь смысл, в особенности для тех работников, которые выполняют разовые услуги для предприятия.

Соблазн перевести всех работников в статус самозанятых был предвиден государством и обозначен ограничением на 2 года, после прекращения трудовых отношений, указанным в подпункте 8, пункта 2, статьи 6 422-ФЗ от 27.11.2018.

Контроль может быть осуществлён автоматизировано, т. к. в чеке, сформированном с помощью приложения «Мой налог», обязательно указывается ИНН юридического лица.

Хотя, конечно, сохраняется возможность создать отдельное юридическое лицо. Но это также может быть выявлено. К примеру, Федеральная налоговая служба со следующего года начнет выявлять фирмы, нанимающие самозанятых вместо штатных сотрудников, и будет доначислять им страховые выплаты и подоходный налог. Об этом заявил первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов в ходе первого чтения проекта бюджета на 2020–2022 годы в Госдуме.

Очевидно, что для юридических лиц, выгоднее заключать договоры с самозанятыми гражданами, чем с гражданами, не имеющими такого статуса. Нет нужды удерживать НДФЛ и не возникнут обязанности налогового агента, выплаты в пользу самозанятых не надо облагать страховыми взносами и учитывать в отчетности по страховым взносам.

Таким образом, при желании оптимизировать налоговую нагрузку на оплату труда необходимо учитывать:

• работники должны быть новыми;
• необходимо учитывать риск переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые, что ведёт к штрафам, доначислениям налогов и взносов, привлечению к административной ответственности;
• такие работники должны выполнять разовые работы, не подчиняться распорядку трудового дня, привлекаться под определённые проекты;
• принимать к расходам услуги самозанятых только при наличии чека из приложения «Мой налог»;
• обязательно проверять наличие статуса самозанятого при заключении договора и при расчетах по этому договору; это возможно путём запроса у самозанятого справки по форме КНД 1122035 о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход; ИФНС планирует запустить web сервис для проверки этого статуса;
• при заключении договора с самозанятым необходимо отразить особый статус контрагента и предусмотреть обязанность самозанятого незамедлительно сообщать о прекращении своего особого статуса;
• учитывать, что не все виды доходов, облагаются налогом на профессиональную деятельность (читаем статью 6 422-ФЗ от 27.11.2018);
• не забыть, что даже если оплата в пользу самозанятого произведена в безналичной форме, самозанятый должен предоставить чек из приложения «Мой налог» к этой оплате.

Где получить дополнительную информацию

В первую очередь сайт ИФНС посвящённый самозанятым:

https://npd.nalog.ru/#start

А также сайт КонсультантПлюс, где доступ к базовым документам, бесплатен и удобен:

http://www.consultant.ru

 

Выводы

Применение НПД разумно.

Истерия некоторых СМИ надумана.