НДС на УСН с 2025 года. Главные изменения.
Федеральный закон 176-ФЗ от 12 июля 2024 года внёс значительные изменения в Налоговый кодекс РФ. Рассмотрим ключевые моменты, которые надо знать предпринимателям.
С 2025 года упрощенцы, которые заработали более 60 млн ₽, будут платить НДС.
Расчёт дохода для сравнения с установленным лимитом производится следующим образом:
уже действующие упрощенцы — за прошлый год работы в рамках УСН.
Компании и ИП, которые с текущего года перешли на упрощенную систему, — за прошлый год работы в рамках ОСНО или ЕСХН.
Если ИП применял одновременно УСН и ПСН — доходы по обоим спецрежимам.
Если ИП применял одновременно ОСНО и ПСН либо ЕСХН и ПСН — доходы по обоим указанным налоговым режимам.
В доходах для сравнения с лимитом не учитываются:
субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
положительная курсовая разница, предусмотренная п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Кто вправе работать без НДС:
уже действующие упрощенцы, которые за прошлый год заработали не более 60 млн ₽;
компании и ИП, которые с текущего года перешли на упрощенную систему и заработали за прошлый год не более 60 млн ₽.
Вновь созданная организация (вновь зарегистрированный ИП) освобождается от налога с даты регистрации бизнеса.
Освобождение от НДС:
подавать в налоговую какое-либо уведомление на освобождение от НДС на УСН не нужно. Освобождение предоставляется автоматически.
Освобождение от НДС будет действовать пока доходы с начала года не превысят 60 млн ₽.
Если доходы превысят лимит, начиная со следующего месяца компания (ИП) должна исполнять обязанности плательщика НДС.
Исчислить НДС понадобится с суммы, которая превысила 60 млн ₽, а не со всего годового дохода (в указанном случае).
При совмещении УСН и ПСН предприниматель для сравнения с лимитом 60 млн ₽ учитывает доходы по обоим спецрежимам, то есть суммирует все доходы.
Деклараций по НДС при освобождении не возникает. Выставлять безНДСные счета‑фактуры и регистрировать их в книге продаж необходимо!
Освобождение по НДС не действует при ввозе товаров в РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ). Также компании (ИП) должны платить НДС в статусе налоговых агентов.
Как платить НДС на УСН без освобождения:
два способа. Общий порядок и особый порядок.
Общий порядок:
- возможен при любых доходах
- НДС по общим ставкам (20%, 10%, 0%)
- входной НДС можно принимать к вычету
- необходимо выставлять счета фактуры и вести книгу продаж и покупок
- ежеквартальная декларация по НДС в электронном виде
Особый порядок:
- доход не более 450 млн. рублей
- 5 или 7% на выбор налогоплательщика — если доход за прошлый год и в текущем году не превышает 250 млн ₽, проиндексированных на коэффициент‑дефлятор
- 7% — с месяца, следующего за месяцем, в котором доход за текущий год превысил 250 млн ₽, проиндексированных на коэффициент‑дефлятор. Или с начала года, если лимит превысили по итогам прошлого года
- входной НДС нельзя принимать к вычету (исключение — НДС с полученных авансов). На объекте «Доходы минус расходы» входной НДС с покупок можно учесть в стоимости покупок (в расходах)
- необходимо выставлять счета‑фактуры с НДС
- необходимо вести книги продаж и вести книги покупок по НДС с полученных авансов
- необходимо сдавать ежеквартально декларации по НДС в электронном виде.
Особенности пониженных ставок НДС при УСН
На особый порядок уплаты НДС вправе перейти с любого квартала.
Пониженную ставку НДС при УСН нужно применять непрерывно минимум 12 кварталов подряд, то есть 3 года.
Лимит 250 млн ₽ индексируется согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
ИП на патенте учитывает доходы от деятельности на патенте для сравнения с лимитом 250 млн ₽.
Независимо от применяемой вами ставки ваши контрагенты вправе принимать НДС к вычету.
Независимо от применяемой ставки не нужно платить НДС по операциям, которые перечислены в ст. 149 НК РФ. Но в отличие от общей ставки 20%, при пониженной ставке 5 или 7% не нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Такой учет ведется для целей вычета по НДС, а вычета НДС на пониженных ставках нет.
По операциям, которые указаны в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС 0%.
Особые ставки не применяются при ввозе товаров в РФ, а также при выполнении обязанностей налогового агента по НДС (п. 1–6 ст. 161 НК РФ).
При расчете доходов для сравнения с лимитом 250 млн ₽ не учитываются субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав), а также положительная курсовая разница, предусмотренная п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
К вниманию наших Заказчиков
Обязательно, задолго до наступления 2025 года, обсудите с ведущим бухгалтером предстоящие изменения в вашем налогообложении.